会计靠这2个字，为公司节税百万！

　　公司购买了一栋价值1100万元的不动产

　　专门作为员工餐厅食堂

　　取得了税率10%的增值税专用发票

　　会计看着这份发票上的进项税额100万元

　　竟然犯了愁

　　明明是专用发票，却没法抵扣

　　因为税务政策明确规定:

　　固定资产、无形资产、不动产

　　专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、

　　集体福利或者个人消费的的不可以抵扣增值税

　　问：100万元的增值税怎么抵扣呢?

　　100万的增值税不能抵扣

　　这家公司购买了一栋价值1100万元的不动产专门作为员工餐厅食堂，取得了税率10%的增值税专用发票，会计看着这份发票上的进项税额100万元，竟然犯了愁!明明是专用发票，却没法抵扣，因为税务政策明确规定：固定资产、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的的不可以抵扣增值税。

　　100万元的增值税可以抵扣了

　　会计突然想到了两个字：

　　混用!

　　对，税法上仅仅是说专用于集体福利等的不可以抵扣增值税，并没有说混用的也不让抵扣。

　　反正食堂的二楼和三楼闲置，公司正好把二楼用作会议室开会用，把三楼当做仓库用于储存日常物资。

　　这样，100万元的增值税可以抵扣了!

　　100万元的增值税需分期抵扣

　　提醒一下：

　　不动产的增值税抵扣不得一次性抵扣完毕，需要分期抵扣。

　　购买不动产认证当月的处理：

　　借：固定资产-房产 1000万元

　　应交税费-应交增值税-进项税额 60万元

　　应交税费-待抵扣进项税额 40万元

　　贷：银行存款 1100万元

　　第13个月的处理：

　　借：应交税费-应交增值税-进项税额 40万元

　　贷：应交税费-待抵扣进项税额 40万元

　　政策参考一

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　政策参考二

　　根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定：“增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。”

　　纳税人按照15号公告规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

　　上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。